Contabilitatea în partidă simplă este obligatorie pentru PFA-urile impuse în sistem real, nu la normă de venit. Spre deosebire de partida dublă pe care o țin SRL-urile, aici urmărești doar încasările și plățile, fără balanță de verificare sau bilanț complet. Pe baza acestei evidențe completezi anual Declarația unică (formularul 212).1
Sistem real sau normă de venit
La norma de venit, impozitul se calculează pe o sumă stabilită anual pe județ și activitate, oricât ai câștiga în realitate. E mai simplu administrativ, dar poate ieși în dezavantajul tău dacă veniturile reale sunt mai mici decât norma. Nu toate codurile CAEN au normă de venit.
În sistem real, impozitul se calculează pe venitul net, adică veniturile brute minus cheltuielile deductibile. Pentru asta ții evidența în partidă simplă.
Opțiunea pentru sistem real o exprimi în Declarația unică, până la 25 mai inclusiv a anului pentru care optezi, și te obligă pentru cel puțin 2 ani consecutivi.1 Dacă venitul brut din anul anterior depășește 25.000 EUR, trecerea la sistem real este obligatorie.1, 2
Registrele obligatorii în partidă simplă
Un PFA în sistem real ține trei documente:
- Registrul-jurnal de încasări și plăți, cu fiecare încasare și plată, data, documentul justificativ (factură, chitanță, extras bancar) și suma.
- Registrul-inventar, cu bunurile, drepturile și datoriile legate de activitate, inclusiv echipamentele folosite.
- Fișa pentru operații diverse, când e nevoie de ea, de exemplu pentru amortizare sau pentru operațiuni fără încasare ori plată imediată.
Poți ține registrele electronic, cu condiția să le poți tipări dacă ți le cere ANAF.
Ce cheltuieli sunt deductibile pentru PFA
Regula generală: o cheltuială este deductibilă dacă este făcută în scopul activității și are document justificativ.2
| Tip cheltuială | Deductibilitate |
|---|---|
| Materii prime, materiale, mărfuri | Integral, dacă sunt pentru activitate |
| Chiria spațiului folosit pentru activitate | Integral |
| Servicii contractate pentru activitate | Integral |
| Autoturism folosit și în scop personal (cel mult unul) | 50% din cheltuieli, inclusiv combustibil |
| Locuința proprie folosită și pentru activitate | Proporțional cu suprafața folosită pentru activitate |
| Telefon, internet | În măsura în care sunt aferente activității (nu există o cotă fixă) |
| CAS și CASS datorate | Se scad din baza impozitului pe venit |
| Amenzi și penalități | Nedeductibile |
| Cheltuieli personale | Nedeductibile |
Pentru autoturism, deducerea integrală este posibilă doar dacă vehiculul este folosit exclusiv pentru activitate (de regulă, dovedit prin foaie de parcurs) sau se încadrează în categoriile exceptate de lege.3
Ca regulă generală, registrele și documentele justificative se păstrează 5 ani, socotiți de la 1 iulie a anului următor celui în care s-au încheiat.4, 5
Calculul impozitului și contribuțiilor în 2026
Venitul net este diferența dintre veniturile brute și cheltuielile deductibile.
Plafoanele pentru 2026 se calculează cu salariul minim brut de la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Salariul minim a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026, dar plafoanele pentru 2026 rămân aceleași.6
CAS (pensia) este de 25% și se datorează dacă venitul net ajunge la cel puțin 12 salarii minime, adică 48.600 lei. Pentru un venit între 12 și 24 de salarii, baza aleasă este de cel puțin 48.600 lei; peste 24 de salarii, de cel puțin 97.200 lei. Sub 48.600 lei, CAS este opțional.1
CASS (sănătatea) este de 10% din venitul net realizat, cu o bază minimă de 6 salarii (24.300 lei) și una maximă de 72 de salarii (291.600 lei).1, 7
Impozitul pe venit este de 10% din venitul net, după ce scazi CAS și CASS datorate.1
Un exemplu orientativ, pentru un venit net de 60.000 lei în 2026:
| Element | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| CAS (venit între 12 și 24 de salarii) | 25% × 48.600 | 12.150 lei |
| CASS | 10% × 60.000 | 6.000 lei |
| Baza impozitului pe venit | 60.000 − 12.150 − 6.000 | 41.850 lei |
| Impozit pe venit | 10% × 41.850 | 4.185 lei |
| Total de plată până la 25 mai 2027 | 22.335 lei |
Poți refăce calculul pentru cifrele tale cu calculatorul de impozit pentru PFA.
Partida simplă în OneConta
În OneConta ții veniturile, cheltuielile și documentele justificative ale PFA-ului în același loc, iar expertul contabil Onesta le folosește pentru Declarația unică și pentru celelalte declarații. Evidența nu mai stă într-un fișier Excel, iar documentele scanate nu mai circulă pe email.
- Program de contabilitate online pentru PFA
- Declarații fiscale PFA 2026
- Calculator CAS și CASS pentru PFA
- Contabilitate PFA pentru IT, pentru medici și pentru consultanți
- Tarife OneConta
Informațiile au caracter general și reflectă legislația la data actualizării. Pentru situația ta, verifică împreună cu un expert contabil.