Contabilitatea în partidă simplă este sistemul contabil obligatoriu pentru PFA-urile care optează pentru impozitarea în sistem real (nu norma de venit). Spre deosebire de contabilitatea dublă a SRL-urilor, partida simplă presupune evidența veniturilor și cheltuielilor, fără balanță de verificare sau bilanț contabil complet.
Sistemul real vs. norma de venit: care se aplică
- Norma de venit: impozitul se calculează pe o normă fixată anual de ANAF, pe județ și tip de activitate, indiferent de veniturile reale. Administrativ mai simplu, dar poate fi dezavantajos dacă cheltuielile sunt mari sau veniturile reale sunt mai mici decât norma.
- Sistem real: impozitul se calculează pe venitul net (venituri brute − cheltuieli deductibile). Necesită evidența cheltuielilor și depunerea D100 cu date reale.
Alegerea sau modificarea regimului se face până pe 31 ianuarie al anului fiscal. Nu toate codurile CAEN permit norma de venit.
Registrele obligatorii în partidă simplă
Un PFA în sistem real trebuie să mențină:
- Registrul-jurnal de venituri și încasări — conține toate veniturile realizate, cu data, documentul justificativ (factură, chitanță, extras bancar) și suma.
- Registrul-jurnal de cheltuieli — conține toate cheltuielile deductibile, cu data, documentul justificativ și suma.
- Registrul inventar — dacă ai active fixe utilizate în activitate (echipamente, vehicule, alte bunuri amortizabile).
Registrele pot fi ținute electronic, cu condiția să poată fi tipărite la solicitarea ANAF.
Ce cheltuieli sunt deductibile pentru PFA
| Tip cheltuială | Deductibilitate |
|---|---|
| Materii prime, materiale | 100% |
| Chiria spațiului dedicat activității | 100% |
| Servicii contractate pentru activitate | 100% |
| Combustibil (vehicul mixt) | 50% |
| Telefon, internet (utilizare mixtă) | 50% |
| Chirie locuință (spațiu dedicat) | % din suprafața utilizată |
| Amenzi și penalități | 0% (nedeductibile) |
| Cheltuieli personale | 0% (nedeductibile) |
Documentele justificative (facturi, bonuri, contracte) trebuie păstrate minim 5 ani.
Calculul impozitului și contribuțiilor
Baza de calcul = Venituri brute − Cheltuieli deductibile = Venit net
- Impozit pe venit: 10% din venitul net.
- CAS (contribuție la pensie): 25% din baza aleasă, dacă venitul net depășește 6 salarii minime brute pe an. Plafonul maxim: 24 salarii minime.
- CASS (contribuție la sănătate): 10% din baza aleasă, cu plafoane de 6, 12 sau 24 salarii minime, indiferent de venitul net.
Exemplu simplu (2026, salariu minim brut = 4.050 RON):
- Prag CAS: 6 × 4.050 = 24.300 RON venit net anual.
- Sub acest prag, CAS nu se datorează.
Cum simplifică OneConta evidența în partidă simplă
OneConta centralizează veniturile și cheltuielile PFA-ului, permite înregistrarea documentelor justificative și colaborează cu expertul contabil Onesta pentru pregătirea D100 și a celorlalte declarații. Nu mai trebuie să ții evidența în Excel sau să trimiți documente scanate pe email.