Un PFA din România declară veniturile, impozitul și contribuțiile sociale o dată pe an, în Declarația unică (formularul 212), cu termen 25 mai al anului următor.1 Dacă PFA-ul este înregistrat în scopuri de TVA, depune în plus declarațiile de TVA: D300, D394 și, după caz, D390. Alte formulare apar doar în situații specifice.
Sistem real sau normă de venit
La norma de venit, impozitul se calculează pe o sumă fixă stabilită anual pe județ și activitate, oricât ai câștiga în realitate. Norma există doar pentru activitățile din nomenclatorul aprobat. Dacă venitul brut din anul anterior a depășit 25.000 EUR, treci obligatoriu la sistem real.1, 2
În sistem real, impozitul se calculează pe venitul net, adică veniturile minus cheltuielile deductibile. Pentru asta ții contabilitate în partidă simplă.
Opțiunea pentru sistem real o exprimi în Declarația unică, până la 25 mai inclusiv a anului pentru care optezi. Ea te obligă pentru cel puțin 2 ani consecutivi și se reînnoiește automat dacă nu renunți la ea.1
Declarația unică (formularul 212)
D212 este declarația principală a PFA-ului. În ea declari venitul realizat în anul anterior și calculezi impozitul pe venit de 10%, aplicat venitului net din care scazi CAS și CASS datorate. Tot aici declari și plătești CAS și CASS și, dacă vrei, optezi pentru sistem real.
Declarația se depune și se plătește până pe 25 mai al anului următor. Pentru veniturile din 2026, termenul este 25 mai 2027. PFA-urile nu mai fac plăți anticipate trimestriale, ci plătesc impozitul și contribuțiile o singură dată pe an.1
CAS și CASS în 2026
Plafoanele pentru 2026 se calculează cu salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Salariul minim a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026, dar plafoanele pentru 2026 rămân aceleași.3
| Contribuție | Cotă | Când se datorează | Baza de calcul |
|---|---|---|---|
| CAS (pensie) | 25% | Venit net de cel puțin 12 salarii minime (48.600 lei) | Minimum 48.600 lei dacă venitul e între 12 și 24 de salarii; minimum 97.200 lei peste 24 |
| CASS (sănătate) | 10% | Pe venitul net realizat | Minimum 6 salarii (24.300 lei), maximum 72 de salarii (291.600 lei) |
Sub pragul de 12 salarii minime, CAS este opțional.1, 4 La CASS, unele categorii, de exemplu persoanele care sunt și salariați sau pensionari, au reguli speciale pentru baza minimă. Verifică situația ta cu contabilul.
Poți estima sumele cu calculatorul CAS și CASS pentru PFA.
TVA: D300, D394 și D390
Te înregistrezi în scopuri de TVA obligatoriu dacă depășești plafonul de 395.000 lei, în vigoare din 1 septembrie 20255, sau voluntar. Ca plătitor de TVA depui:
- D300, decontul de TVA, lunar sau trimestrial, până pe 25 ale lunii următoare perioadei. Perioada trimestrială se aplică dacă cifra de afaceri din anul anterior a fost sub 100.000 EUR și nu ai avut achiziții intracomunitare de bunuri.6
- D394, declarația informativă privind livrările și achizițiile din țară, cu aceeași periodicitate ca D300, până pe 30 ale lunii următoare perioadei.
- D390, declarația recapitulativă, lunar, până pe 25 ale lunii următoare, dacă ai operațiuni intracomunitare.
Din 1 august 2025, cotele de TVA sunt 21% (standard) și 11% (redusă).7
Declarații care apar doar în situații specifice
D100 și D205 le depui doar dacă reții impozit la sursă pentru alte persoane, de exemplu când plătești chirie sau drepturi de autor unei persoane fizice. D100 se depune până pe 25 ale lunii următoare plății, iar D205 anual, până la ultima zi a lunii februarie.8, 2 Dacă ai angajați, depui lunar D112, până pe 25. Declarația D406 (SAF-T) nu se aplică PFA-urilor.
Cum te pregătești pentru Declarația unică
Ai nevoie de:
- Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar, completate la zi;
- facturile emise și primite, inclusiv fișierele XML din e-Factura (SPV le păstrează doar aproximativ 60 de zile, așa că descarcă-le și arhivează-le)9;
- extrasele bancare, reconciliate cu veniturile și cheltuielile înregistrate;
- documentele justificative pentru cheltuielile deductibile.
În OneConta ții toate aceste documente în același sistem, iar expertul contabil Onesta le folosește pentru a pregăti și a depune declarațiile.
- Program de contabilitate online pentru PFA
- Contabilitate în partidă simplă pentru PFA
- e-Factura pentru PFA
- Contabilitate PFA pentru IT, pentru medici și pentru consultanți
- Tarife OneConta
Informațiile au caracter general și reflectă legislația la data actualizării. Pentru situația ta, verifică împreună cu un expert contabil.