Un PFA în România are obligații fiscale recurente care trebuie gestionate cu atenție pentru a evita penalitățile ANAF. Declarațiile principale sunt D100 și D205, dar în funcție de regimul fiscal ales și de tipul activității, pot apărea și alte obligații.
Regimuri fiscale pentru PFA: norma de venit vs. sistem real
Înainte de a înțelege declarațiile, trebuie clarificat regimul fiscal:
- Norma de venit: impozitul se calculează pe o normă fixată de ANAF pe județ și tip de activitate, indiferent de veniturile reale. Administrativ mai simplu, dar poate fi dezavantajos dacă cheltuielile sunt mari.
- Sistem real: impozitul se calculează pe venitul net (venituri − cheltuieli deductibile). Necesită evidența cheltuielilor și depunerea D100 cu date reale.
Alegerea regimului se face anual, până pe 31 ianuarie al anului fiscal.
D100 — Declarația privind impozitul pe venit
D100 este principala declarație anuală a PFA-ului. Raportează venitul net și calculează:
- Impozit pe venit: 10% din venitul net.
- CAS (contribuția la pensie): 25% din baza de calcul, dacă venitul net depășește 6 salarii minime brute pe economie. Plafonul maxim este de 24 salarii minime.
- CASS (contribuția la sănătate): 10% din baza de calcul, cu plafoane de 6, 12 sau 24 salarii minime.
Termen: 25 mai al anului următor celui de raportare.
D205 — Declarația informativă privind impozitul reținut la sursă
D205 este o declarație anuală depusă de PFA-urile care au plătit sau primit venituri cu reținere la sursă — de exemplu, drepturi de autor, dividende sau chirii.
Termen: 31 ianuarie al anului următor.
D300 — Declarația privind TVA
Dacă PFA-ul este înregistrat în scopuri de TVA (are cod TVA activ), trebuie depusă D300 lunar sau trimestrial.
- Termen: 25 ale lunii următoare perioadei fiscale.
- Cine depune: PFA-uri cu cifra de afaceri peste plafonul de TVA (300.000 RON anual) sau înscrise voluntar în scopuri de TVA.
Alte declarații posibile
- D390: declarație recapitulativă pentru livrări/achiziții intracomunitare (PFA cu operațiuni în UE).
- D394: declarație informativă privind operațiunile pe teritoriul național (PFA plătitor de TVA).
- D406 / SAF-T: raportare electronică standardizată, obligatorie în funcție de categoria de contribuabil.
Cum te pregătești pentru declarații
Documentele necesare pentru D100 și declarațiile de TVA:
- Registrul-jurnal de venituri și încasări.
- Registrul-jurnal de cheltuieli cu documente justificative.
- Facturile emise (inclusiv e-Factura din sistemul ANAF).
- Extrasele bancare reconciliate cu veniturile declarate.
OneConta centralizează toate aceste documente în sistem și colaborează cu expertul contabil Onesta pentru pregătirea și depunerea declarațiilor.